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今年個人綜合所得稅申報方式又更簡單了，財政部推出「行動電話認證」登入方式，讓報稅人不用再準備晶片卡機，就可以直接在手機上完成身分認證，且所得來源單純，無需變動資料的納稅人，不用再下載任何 App，直接開啟瀏覽器就能在手機上完成申報。
申報109年個人綜合所得稅新制要點
去年因為新冠肺炎（COVID-19）疫情的影響，政府推出多項紓困措施，其中與全國人民都有關的便是延後個人綜合所得稅申報日期，將108年度個人綜合所得稅的申報日期延後一個月，改至109年6月30日為止，也就是比往年晚一個月繳稅，而今年則回歸常態，109年度個人綜合所得稅申報期間為110年5月1日至5月31日止，為期一個月。此外，今年報稅規定與去年差異不大，只有將每人基本生活費提高，以及因應疫情提供的相關紓困措施。
每人基本生活費提高至182,000元
去年申報108年個人綜合所得稅時，每人基本生活費定為175,000元，今年則將109年每人基本生活提高為182,000元。由於在申報戶裡，基本生活費是按人數計算，只要基本生活費總額大於「免稅額＋扣除額」，差額部分就可從所得總額中扣除，其中，扣除額包括標準或列舉、身心障礙、儲蓄投資、教育學費、幼兒學前、長期照顧，但不含薪資所得特別扣除額。對於多口之家、扣除額較少的申報戶最為有利，申報前別忘了精算一下。
疫情相關紓困與減稅措施
此外，去年因疫情受隔離、檢疫者、照顧者及執行嚴重特殊傳染性肺炎醫療照護的醫事人員，109年期間有收取政府提供的防疫補償，可免納所得稅。執行業務者、醫事人員、私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所，因受疫情影響，適用費用率得按原訂費用率的112.5%計算。至於受疫情影響致無法在規定繳納期間內繳稅者，綜合所得稅最長可延期1年，分期最長可達3年（36期）。
「基本生活費」大於「免稅額加扣除額」可減稅
舉例來說，年薪100萬元的雙薪家庭，成員為父母加3個大學子女，在沒有其他特別扣除額下，基本生活費大於「免稅額＋扣除額」的部分，就可從所得總額中扣除。其計算如下：
Ａ：基本生活費：182,000元×5=910,000元。
Ｂ：免稅額為：88,000元×5=440,000元
標準扣除額（有配偶）：240,000元
教育學費特別扣除額：25,000元×3=75,000元
基本生活費差額：910,000元-(440,000元+240,000元+75,000元) =155,000元C：若適用稅率為5%，可省下稅額為：155,000×5%元=7,750元
109年度個人綜合所得稅申報重要日期
報稅截止日：110/5/31
綜所稅報繳期間：110/5/1～110/5/31
所得及扣除額資料查調：110/4/28～110/5/31
綜所稅網路申報應送資料：110/6/10前寄送至就近國稅局
109年綜合所得稅可扣免金額
項目
類別
金額
免稅額
70歲以下
88,000元
70歲以上（納稅人、配偶、扶養直系親屬）
132,000元
標準扣除額
單身
120,000元
有配偶
240,000元
特別扣除額
薪資所得（每人）
200,000元
儲蓄所得（每戶）
270,000元
身心障礙（每人）
200,000元
教育費學（每人）
25,000元
幼兒學前（每人）
120,000元
長期照顧（每人）
120,000元
基本生活費總額（每人）
182,000元
■ 註：幼兒學前、長期照顧特別扣除額，設有排富條款，適用稅率20%以上、股利所得選分開計稅、基本所得額超過670萬元的申報戶，都不適用。
行動電話身分認證機制
今年在報稅新制中，除了每人基本生活費提高，以及因應疫情提供相關紓困措施外，財政部今年也推出「行動電話認證」登入方式，方便報稅人可以直接在手機上完成個人綜合所得稅的申報。
免讀卡機的行動認證
過去，使用網路報稅時，不管是使用「Windows離線版」與「Web線上版」，如果不是採用金融憑證，都需要一台晶片讀卡機，讀取自然人憑證、健保卡，進行身分認證後，才能在電腦前完成申報。這個幾乎一年才用一次的晶片讀卡機，經常不是找不到，就是插上電腦後沒有反應，得安裝各種驅動程式、系統除錯後，才能順利使用，無疑成為報稅過程中最麻煩的事。今年財政部新增的「行動電話認證」登入方式，只是要納稅人自己申請的門號，就可進行身分認證，並適用在「Windows離線版」與「Web線上版」，讓報稅的過程中，不再因為晶片讀卡機而卡關。
手機認證條件限制
財政部新推出的「行動電話認證」身分方式，被稱為完成「手機報稅」的最後一哩路，能真正實現免 App、免插卡、免紙本的報稅方式。不過，目前報稅時想要以行動電話進行身分認證，還是有些條件限制，以確保納稅申報人的個資安全，重要條件如下：
- 手機門號必須為納稅人本人申請的月租型門號。
- 以4G/5G行動網路連網，認證過程中關閉Wi-Fi訊號。
- 準備身分證字號及健保卡卡號。
手機報稅免下載App
財政部除了推出「行動電話認證」身分外，今年在手機上報稅，不用下載App，直接打開瀏覽器（建議使用 Safari 或 Chrome），找到「財政部電子申報繳稅服務網」，之後點選「綜所稅結算申報」，找到「手機版」報稅即可。另外，手機作業系統建議為 Android 9以上或 iOS 12以上，以利於順於報稅。
報稅步驟簡單
在手機進入報稅頁面後，可以選擇行動電話認證、戶號＋查詢碼，或是行動身分識別（TW FidO），當然，如果是本人的手機，以手機認證最為快速。當身分認證完成後，系統會自動帶入所得、扣除額相關資料，只需填寫電話及地址，當然，也可以在此下載所得、扣除額清單，確認稅額內容無誤。最後進入繳、退稅，依個人需求選擇委託取款轉帳、信用卡、ATM或活期（儲蓄）存款帳戶（僅限以 TW FidO 登入者）繳稅。
手機報稅條件限制
不過，目前想要直接在手機上報稅，仍是有些條件限制，因為採用手機報稅時，除了電話號碼、地址及退稅帳戶資訊外，不能修改或增訂其他資訊，也就是只適用於所得來源單純，通常是採用標準扣除額的納稅申報人，如果要新增及修改報稅人、扣除額、所得調整…等，還是得使用電腦報稅。此外，手機報稅無法使用現金、票據、晶片金融卡、行動支付繳稅，也不支援延期、分期繳稅申請。
電腦報稅 2 大步驟
如果不適用手機報稅的納稅人，還是得回到電腦端來報稅，且與往年一樣，在財務部電子申報繳稅服務網中，有獨立的綜合所得稅頁面下，並提供「Windows離線版」與「Web線上版」兩種選擇。
第一步：選擇申報方式
因此，在電腦上進行網路報稅的第一步，要先選擇使用「Windows離線版」或「Web線上版」。Windows 離線版只提供 Windows 版本的安裝程式，可下載至自己的電腦上使用，而 Web 線上版就是在網頁上進行申報，並可適用 Windows 及 Mac OX 系統的電腦。也就是說 Mac 用戶不用麻煩擬模 Windows 環境，可以直接使用 「Web線上版」報稅。不過，因為今年報稅時為5月1日開始，因此在截稿前，「Web線上版」尚未開啟，至於「Windows離線版」則已經開始下載，但仍無法下載所得資料。
第二步：進行身分認證
不管是「Windows離線版」與「Web線上版」，都要再選擇身分認證方式，有自然人憑證、電子憑證、健保卡、戶口名簿戶號＋查詢碼、Taiwan FidO，以及今年新增的行動電話認證。而每一種方法都有需要準備的工具及前置工作，報稅時可以先評估適合自己的方法，尤其現在於 Mac 上報稅幾乎與 Windows 系統上沒有太大的差異，在 Web 線上版只要留意系統版本及瀏覽器版本，大都可以順利完成報稅。
Windows離線版報稅步驟
給報稅新鮮人 4 個注意事項
每年都有申報個人綜合所得稅的新鮮人，儘管現在報稅方式已較過去簡單許多，但有些申報表上沒說明的事，經常在網路上以訛傳訛，即便是報稅多年的納稅人也未必清楚。
1.不用繳稅還是要申報
所得稅法上有規定，納稅人申報年度所得的金額，若沒有超過當年度規定的免稅額加標準扣除額合計數，就不用辦理結算申報。以今年申報的條件來看，每個人有88,000元免稅額，以及標準扣除額120,000元（單身者），再加上薪資所得特別扣除額200,000元，共計有400,800元，如果年度所得沒有超過400,800元，可以不用申報。不過，沒有報稅可能會影響退稅的權利，例如薪資已預先被扣稅，在年度所得不用繳稅前提下，理當可以退稅，但因為沒有申報紀錄，可能就無法順利退稅。
2.稅額試算通知「退稅」也要線上回覆
為了簡化個人綜合所得稅的申報流程，國稅局會針對所得較為單純的納稅人，提供稅額試算服務，並在報稅期間寄送稅額試算通知書，讓納稅人不用再精算。納稅人在收到稅額試算通知書後，可以自行選擇繳納方式，若要退稅可至「財務部電子申報繳稅服務網」的「稅額試算服務」頁面，進行線上回覆，或是下載稅額試算表的電子檔。不過，稅額試算服務對象並不包含首報族，可別傻傻等待，首次報稅仍必須以人工、二維條碼或是網路申報方式完稅，在取得報稅紀錄後，並符合所得單純等條件下，明年就會被自動納入稅額試算服務對象。
3.盤點利多的繳稅方法
現在繳稅的方式相當多元，舉凡金融機構、便利商店、信用卡、轉帳、行動支付…等，依申報的方式不同，各有對應的繳稅方式。在進入報稅期間，代收機構會有各種優惠活動推出，納稅人可以開始盤點最利多的繳稅方式，例如手上的信用卡有無分期零利率，如果只提供分期但需要利率就得考量，且有些現金回饋卡會排除繳稅金額，少了現金回饋下，或許換張卡更適合；另外，以行動支付繳稅的選擇，只有台灣Pay、ezPay，還有中國信託i繳費、玉山Wallet…等，約12家銀行的行動支付 App 才支援，LINE Pay 並不支援繳稅。
4. 手機報稅更要小心釣魚網站、詐騙簡訊
由於今年新增了便民的「手動電話身分認證」，讓納稅人真的可以只用「手機報稅」，只要再搭配健保卡號碼為輔，就可以利用手機快速報稅，但是近年來手機簡訊詐騙、網路釣魚的事件層出不窮，利用手機報稅是的要格外小心，在享受方便報稅的同時，資安防護也是需要考慮的一塊。也因為詐騙簡訊、釣魚網址的陷阱相當不容易防範，有時候在忙碌之餘沒有注意到就點下去了。這時，像是趨勢科技的「行動安全防護 App」或是 PC-cillin 防毒軟體就很有用，當想要打開不明的網址時，行動安全防護 App 能在第一時間偵測並且阻擋詐騙、釣魚網頁，而且很容易使用，不僅能偵測網址，就連截圖也能檢測，不管報稅新鮮人，或是替家中的長輩、親友安裝，都可以在享受手機快速報稅的同時，也能夠有資安的防護。
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